1、舊準(zhǔn)則處理：已交稅金 、進(jìn)項(xiàng)稅額等在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方反映；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、銷項(xiàng)稅額等在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的貸方反映。

2、 一、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款的企業(yè)的處理。

(資料圖片)

3、 月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方余額為應(yīng)交增值稅，應(yīng)交增值稅月末結(jié)帳轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 次月10日內(nèi)納稅： 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：銀行存款 月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方余額為“留抵稅金”轉(zhuǎn)入下期借方不需進(jìn)行帳務(wù)處理。

4、 二、“已交稅金”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是在有預(yù)交稅款的企業(yè)才使用的明細(xì)科目。

5、 無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 月末終了后10日內(nèi) 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：銀行存款 2、月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

6、 3、如果當(dāng)月既預(yù)交了增值稅，而且又進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

7、預(yù)交的增值稅的金額部分 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。

8、 進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額金額部分不需處理，余額為“留抵稅金”轉(zhuǎn)入下月“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方繼續(xù)抵減銷項(xiàng)稅額。

9、 假如說本月應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1萬；本月應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 9000 ，不需要做帳務(wù)處理。

10、2、新準(zhǔn)則已合并。

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